Denetim, muhasebe biliminin en dinamik alanlarından biridir. Bu terim Latince kökenlidir ve "dinlemek" anlamına gelir. Bugüne kadar, denetimin birçok tanımı ve sınıflandırması vardır. Genel olarak, kontrol ve doğrulama ile eş anlamlıdır.
Şirketler, faaliyetlerine ilişkin genel performanslarını yansıtan finansal raporlar hazırlar. Bu belge, genel kabul görmüş endüstri standartlarına göre gözden geçiren bağımsız taraflarca incelenir ve değerlendirilir.
Dönem
Denetimin tanımı, finansal ve muhasebe tablolarının yanı sıra şirketin faaliyetlerini doğrulayan belgelerin, bağımsız bir uzman tarafından belirlenen kriterlere uygun olarak denetlenmesi olduğunu belirtir. Bu sınav ve değerlendirme bir revizyondur.
Ancak, denetimin kesin bir tanımını vermek zordur. Sizi farklı yazarlar tarafından önerilen formülasyonları tanımaya davet ediyoruz.
Uluslararası Muhasebeciler Federasyonuna göre
Denetim, bir kuruluşun finansal bilgilerinin, aşağıdakilerden bağımsız olarak doğrulanmasıdır.kâr odaklı olsun ya da olmasın. Bu süreç aynı zamanda kuruluşun büyüklüğünden veya yasal biçiminden bağımsızdır. Bu tür bir denetim, şirketin faaliyetleri hakkında görüş bildirmek amacıyla yapılır.
Spicer ve Pegler denetiminin tanımı
Bu, doğrulayıcının bilançonun düzgün bir şekilde düzenlendiğinden emin olmasını sağlayan mali tablolar, faturalar ve maaş çekleri üzerinde yapılan bir çalışmadır. Denetim, işletmedeki işlerin durumu hakkında doğru ve nesnel bir görüş vermenizin yanı sıra, kâr ve zarar hesabının, mali dönem için nakit akışlarının durumuna ilişkin güvenilir ve adil bir vizyon sağlayıp sağlamadığını belirlemenizi sağlar. verilen bilgiler ve denetçiye verilen ve belgelenen açıklamalarla birlikte.
Amerikan Muhasebe Derneği'ne göre
Denetim, bir şirketin ekonomik performansıyla ilgili iddialar hakkındaki kanıtları nesnel olarak elde etme ve değerlendirmeye yönelik sistematik bir süreçtir. Ayrıca bunlar, denetlenen kuruluşun faaliyetleri ile finansal işlemler için belirlenmiş kriterler arasındaki uyum derecesini belirlemeye yönelik önlemlerdir.
Montgomery'ye göre
Denetim, bir ihlal olup olmadığını belirlemek ve bir finansal işlem ve sonuçları hakkında gerçekleri bildirmek için bir işletme veya kuruluşun defterlerinin sistematik olarak incelenmesidir.
Yukarıdaki tanımlardan, bir denetim sisteminin, iş ahlakı defterlerinin ve kayıtlarının bilimsel olarak incelenmesi olduğu açıktır. İzin veriyordenetçi, bilançonun ve gelir tablosunun uygun şekilde düzenlenip düzenlenmediğine karar verir. Bu nedenle, verilen dönem için şirketin finansal durumu ve nakit akışının doğru ve adil bir görünümünü gösterir.
Profesyonel çalışan
Denetçi, işletmenin mali tablosunun doğruluğunu ve güvenilirliğini sağlamak için çeşitli defterleri, hesapları, ilgili belgeleri incelemelidir. Bu sonucun itibarları ve devam eden başarıları için çok önemli olması nedeniyle şirketlerin böyle bir sınavı geçmeleri bekleniyor.
Denetim sonuçları, yatırım tercihlerinde ek güven sağladığı için hissedarlar ve yatırımcılar için çok değerlidir.
İnceleyen kişi, firmanın ekonomik faaliyetinin yerleşik bir dizi prosedür ve standartlara uyup uymadığı konusunda güvenilir bir karara varmak için kanıtları gerektiği gibi değerlendirebilen bir profesyonel olmalıdır.
Denetçi olarak çalışmak için yüksek nitelikli bir muhasebeci gerekmesine rağmen, yapılan denetimin amacına ve türüne bağlı olarak diğer bazı meslekler denetimi gerçekleştirebilir. Bu çalışanların belirli yaptırımları uygulamak veya gerekirse karar verebilmek için etkin denetim sonuçları elde etmesi önemlidir.
Köken ve evrim
Ana denetim, öncelikle bir devlet muhasebesi yöntemiydi. Eski Mısırlılar zamanında, Yunanlılarve Romalılarda devlet kurumlarının nakit akışını denetleme uygulaması vardı.
Denetimin dolandırıcılık tespiti ve finansal raporlamada gelişmeye başlaması Sanayi Devrimi'ne (1750-1850) kadar değildi.
20. yüzyılın başında, denetim sonuçlarına ilişkin belgelerin sağlanmasını içeren raporlama uygulaması standart hale getirildi ve "Bağımsız Denetçi Raporu" olarak tanındı.
Çalışanlara olan talebin artması, test sürecinin gelişmesine yol açar. Denetçiler, genel şirket performansını belirlemek için stratejik olarak kilit vakaları seçmenin bir yolunu geliştirdiler.
Her vakayı ayrıntılı olarak incelemenin uygun fiyatlı bir alternatifiydi. Standart bir kontrolden daha az zaman aldı.
Temel Özellikler
Yukarıda sunulan denetim tanımlarından, mali denetimin altı ana faktörü vardır:
- Sistem süreci.
- Üçlü ilişkiler.
- Yerleşik denetim kriterleri.
- Tema.
- Kanıt.
- Görüş.
Hedefler
Denetimin amacı, finansal tabloların gerçeğe uygunluğu hakkında bir görüş bildirmektir. Süreç hedefleri iki türe ayrılabilir:
1. Temel, şunları içerir:
- İç kontrol sistemini incelemek.
- Muhasebe defterlerinin, nakit akışının, çeşitli dökümlerin, dengelemenin vb. aritmetik doğruluğunu kontrol etme.
- İşlemlerin gerçekliğini ve geçerliliğini kontrol etme.
- Doğruluk revizyonuişlemlerin niteliğinden sermaye ve gelir arasındaki farklar.
- Varlıkların ve yükümlülüklerin varlığının ve değerinin teyidi.
2. Yardımcı, şu anlama gelir:
- Hata algılama ve önleme.
- Dolandırıcılığı bulma ve ortadan kaldırma.
- Hisse senetlerinin değer düşüklüğü veya aşırı değerlenmesi gibi yanlışlıklar tespit edin.
Denetim aralığı
İncelemenin kapsamı, faaliyetlerin kapsamının ve gözden geçirilecek kayıtların periyodunun tanımıdır.
Denetim aralığı:
- Yasal gereklilikler.
- Güvenilir bilgi.
- Doğru iletişim.
- Firmanın ekonomik faaliyetinin değerlendirilmesi..
- Testler.
Uluslararası denetim standartlarını belirleyen kurumlar
GOST'leri belirlemekten sorumlu olan sertifikalı mali müşavirleri istihdam eden birkaç kurum vardır. Bunlardan biri IFAC veya Uluslararası Muhasebeciler Federasyonu'dur (IFAC). Kamu sektöründe etik, güvence, denetim ve muhasebe uygulamaları için uluslararası standartları belirleyen bağımsız bir küresel kuruluştur.
1977'de kurulan IFAC'ın 130 ülke ve yargı bölgesinde 179 üyesi ve ortağı vardır. Organizasyon, kamu uygulamaları, endüstri, ticaret ve hükümette çalışan 2,5 milyondan fazla muhasebeciyi bir araya getiriyor.
Kabul edilen ve uygulanan standartları bağımsız kıyaslama kurulları aracılığıyla IFAC belirleretik, denetim, muhasebe eğitimi.
IFAC ve IFAC tarafından desteklenen bağımsız standart kuruluşlarının faaliyetlerinin kamu yararına olmasını sağlamak için, Şubat 2005'te Uluslararası Kamu Çıkarı Gözetim Kurulu (PIOB) kuruldu.
Denetim türleri
Çeklerin sınıflandırmasını ele alalım. Denetim hem harici hem de dahili olabilir. Her türü ayrı ayrı ele alalım.
Harici, finansal ve zorunlu olarak da adlandırılır. Kuruluşun finansal tablolarının doğruluğunun işletmeden bağımsız ve UFRS sistemine uygun olarak çalışan harici bir çalışan tarafından kontrol edilmesini içerir. Çoğu yargı bölgesindeki yasa, yüksek değerli şirketler için yıllık olarak bir dış denetim yapılmasını gerektirir.
Dahili genellikle operasyonel olarak adlandırılır. Bu denetim, bir kuruluş tarafından iç kontrollerin, risk yönetiminin etkinliğini sağlamak ve kurumsal hedeflere ulaşılmasına yardımcı olmak için üstlenilen gönüllü bir değerlendirme faaliyetidir. İç denetimler, işletmenin yönetim kurulu denetim komitesine karşı sorumlu olan çalışanları tarafından yapılır. Bu kişiler, yapılan işin sonucu hakkında genel bir görüş oluşturarak pay sahiplerine rapor vermekle yükümlüdür.
Bu denetim biçimi genellikle aşağıdakileri içeren belirli temel faaliyetlere odaklanır:
- Ekonomik performansı iyileştirmeye yönelik iç kontrollerin ve önerilerin etkinliğini izlemek.
- Soruşturmadolandırıcılık ve hırsızlık vakaları.
- Yasa ve yönetmeliklerin uygulanması.
- Finansal ve operasyonel bilgileri gerektiği gibi görüntüleyin ve inceleyin.
- Şirketin risk yönetimi prosedürlerini değerlendirmek.
- İşlemlerin, süreçlerin verimliliğini ve maliyet etkinliğini incelemek.
Değerlendirilen iki doğrulama türü başlıcalarıdır. Siparişin doğası gereği denetim gerçekleşir:
- Gönüllü.
- Gerekli.
Etkinlik türüne göre aşağıdaki denetim türleri vardır:
- Bankacılık (bankalar gibi finansal kuruluşlar için).
- Sigorta (İngiltere için).
- Borsa (döviz borsaları ve yatırım kuruluşları için)..
- Genel (tüm sektörler için).
Denetim doğrultusunda denetim gerçekleşir:
- Yatay (bir işlemi baştan sona kontrol eder).
- Dikey (kontrol edilen finansal işlemle ilgili tüm süreçleri etkiler).
- İleri (doğrulama, ilk üretim operasyonundan son operasyona kadar gider).
- Ters yönde (önce firma tarafından yapılan işin bir değerlendirmesi yapılır, ardından nihai sonuca yol açan tüm süreçlerin kontrolü yapılır).
Denetim türlerine göre:
- Birincil kontrol.
- Düzenli olarak tekrarlanır (ör. yılda bir).
Geliştirme aşamasına göre bir denetim gerçekleşir:
- Risk Bazlı (en yüksek riskin mümkün olduğu durumlarda seçici işlemleri test edin).
- Onaylama (genel ve titiz bir kontrolkuruluşun faaliyetleri hakkında finansal bilgilerin güvenilirliği onaylanmıştır).
- Sistem odaklı (işletmede var olan iç kontrol sisteminin analizine dayalı).
Diğer denetim türleri
Ayrıca, birkaç denetim türü daha vardır. Ve birincisi yargıdır. Yasal sonuçları olabilecek durumlarda tarama ve soruşturma becerilerinin kullanılmasını içerir. Adli muhasebeci tarafından yapılır. Bu tür kontroller aşağıdaki durumlarda gerekli olabilir:
- Fonların zimmete geçirilmesi, kara para aklama, vergi kaçakçılığı ve içeriden öğrenenlerin ticareti ile ilgili dolandırıcılık soruşturmaları.
- Sigorta tazminatı kayıplarını ölçmek.
- Bir anlaşmazlık durumunda iş ortaklarının kar payını hesaplayın.
- Muhasebe mesleği ile ilgili mesleki uygulama hatası iddialarının belirlenmesi.
Adli muayenenin sonuçları mahkemede mali konularda görüş olarak kullanılabilir.
Bir şirket tarafından sunulan beyannamelerin doğruluğunu değerlendirmek için bir vergi denetimi yapılır. Fazla veya az vergi borcunun tutarını belirlemek için kullanılır.
Bilgi denetimi, bir kuruluştaki BT altyapısıyla ilgili kontrollerin değerlendirilmesini içerir. Bir bilgi sistemi incelemesi, dahili veya harici bir inceleme sırasında bir kontrol değerlendirmesinin parçası olarak yürütülebilir.
Bilgi denetimi genellikle şunlardan oluşur:aşağıdaki yönler:
- Tasarım ve iç kontrol sistemi.
- Bilgi güvenliği ve gizliliği.
- Operasyonel verimlilik ve etkinlik.
- Bilgi işleme ve veri bütünlüğü.
- Sistem geliştirme standartları.
Çevresel, ulusal ekonominin herhangi bir alanında faaliyet gösteren bir işletmenin çevre koruma için düzenleyici ve yasal normlar ve gereksinimlere uygunluğunun bir değerlendirmesini verir. Denetçiler, kullanılan hammadde, ekipman ve teknolojilerin çevre güvenliğini kontrol eder, işletmenin faaliyetleri sırasında çevre kirliliğinin ekonomik bir değerlendirmesini yapar ve belirlenen sorunları ele almak için önlemler geliştirir.
Sosyal denetim son türdür. Denetimin bir özelliği, uzmanların şirketin etkinliğini, çalışma tarzını, toplum üzerindeki etkisinin kapsamını ve niteliğini değerlendirmesidir. Sosyal denetim, kurumsal sorumluluğun derecesini belirlemeyi mümkün kılar. Denetim sırasında, kuruluş içinde var olan resmi ve gayri resmi ilkeler, ortakların ve denetlenen şirketin faaliyetleriyle ilgilenen diğer tarafların görüşleri değerlendirilir.
Sonuç
Denetim, önceden belirlenmiş kriterleri ne ölçüde karşıladıklarını değerlendirmek ve sonuçları raporlamak için ekonomik nitelikteki belgeler veya olaylarla ilgili ifadelerle ilgili kanıtların nesnel bir değerlendirmesini elde etmeye yönelik sistematik bir süreçtir.
