Piyasa ekonomisi inanılmaz derecede karmaşık bir sistemdir. İçinde yerinizi bulmak, özellikle iş söz konusu olduğunda, o kadar kolay değil. Hem tüzel kişiler hem de bireysel girişimciler mali durumlarına dikkatle bakmalıdır. Bu bakımda denetim önemli bir rol oynamaktadır. Herkes bir denetimin planlanması ve uygulanmasına aşina değildir. Bu prosedür nedir, nasıl uygulanır? Malzememizi anlamaya çalışalım.
Denetim nedir?
Latince'de "dinleyen", "işiten" anlamına gelen audio kelimesi vardır. Dinleyebilen bir kişi yardım edebilir. Örneğin, bu, bir hastanın sağlık durumunu öğrenen bir doktordur. Hastalığın nedenlerini anladıktan sonra tedaviye başlamaya hazır. Ekonomik alanda denetçi aynı doktordur. Sadece asıl amacı tedavi değil, problem aramak, denilebilir, hastalıklardır.
Finansal doğrulama, tüm tüzel kişiler için zorunlu bir prosedürdür. Yılda bir kez, kuruluşlar bir denetim planlamaya ve yürütmeye dikkat etmelidir. Bunu daha sık yapabilirsiniz, ancak bu tamamen tüzel kişiliğin kendi iradesine bağlıdır.
Denetçi, kuruluşun mali ve ekonomik durumunu kontrol eder. Örneğin bir muhasebeciden çok daha fazla bilgi ve beceriye sahiptir. Bu, denetim prosedürünün son 30 yılda sürekli olarak geliştirilmesinden kaynaklanmaktadır. Perestroyka zamanından beri, ülkede piyasanın aktif oluşumu başladı. Ancak yüksek kaliteli kontrol ve denetim önlemleri olmadan güçlü bir ekonomi oluşturulamaz. Denetim esas olarak devlet tarafından gerçekleştirilir. Aynı zamanda amacı, hizmetlerini empoze etmek değil, tüzel kişilerin mali denetim ve denetim planlaması konularında daha bağımsız hale geleceği bir sistem oluşturmaktır.
Denetimlerin amaçları ve hedefleri
Denetimin amacı, çeşitli ekonomik kuruluşların finansal tablolarının doğruluğunu ve güvenilirliğini belirlemektir. Bu aynı zamanda "Rusya Federasyonu'nda Denetim Hakkında" Federal Kanunda da sabitlenmiştir. Denetim sırasında, denetçilerin mevcut raporlamanın Rus mevzuatının normlarına uygunluğu hakkında güvenle konuşmalarını sağlamak için yeterli ve doğru kanıt elde etmek gerekir.
Mali denetim sırasında aşağıdaki hedeflere ulaşılmalıdır:
- finansal rezervlerin tam olarak tanımlanması ve belgelerde belirtilen verilere uygunluğunun doğrulanması;
- tüm maliyetlerin, rezervlerin, finansmanın ve ödünç alınan fonların raporlanmasının eksiksizliğini, doğruluğunu ve güvenilirliğini kontrol etme;
- raporların güvenilirliğinin teyidi veya güvenilmezliği hakkında bir sonuç;
- Rus mevzuatına uygunluk kontrolü.
Hedefleri kavramak biraz zor görünebilir, bu yüzden avukatlar onları yeniden formüle edebildi. Bu nedenle, kuruluşun ekonomik durumunu kontrol etmek için denetimlerin planlanması ve yürütülmesi gereklidir:
- Raporlara belirli miktarların dahil edilmesinin geçerliliği hakkında;
- raporlamanın genel kabul edilebilirliği hakkında;
- hesaplamaların eksiksizliği ve doğruluğu için;
- Organizasyona eylemleriyle verilen değerlendirmenin aslına uygunluğu hakkında;
- dengeyi bölmek için;
- finansal tablolarda yer alan bilgilerin açıklığı ve doğruluğu hakkında.
Bu nedenle, denetim şirketlerinin görevi, bir kuruluşun kapsamlı bir denetimini yapmaktır. Sorunlar tespit edilirse denetçilerin bunları belirtmesi ve şirketten durumu derhal düzeltmesini istemesi gerekir.
Dürüstlük, tarafsızlık ve gizlilik
Bir denetim planlama ve uygulama prensipleri aşağı yukarı aynıdır. Hepsi ilgili Federal Yasanın ilk bölümünde listelenmiştir.
İlk ilke bütünlük kontrolüdür. Profesyonelliğin temeli, uygulanan eylemlerin eksiksizliği ve doğruluğudur. Hem denetçilerin hem de astlarının faaliyetlerini yetkin ve verimli bir şekilde organize etmeleri gerekmektedir. Önemli bilgileri birbirinden gizlemek, işe karışmak, birinin yetersizliğini göstermek vb. yasaktır. Her zaman profesyonelliği ve işinizi mümkün olan en iyi şekilde yapma arzusunu korumalısınız.
Bir sonraki denetim planlama ilkesi veuygulamaya tarafsızlık denir. Bu, doğrulamanın nesnelliği kavramıyla ilişkili olduğu için çok önemli bir ilkedir. Kısacası, tüm işler dürüst ve doğru bir şekilde yapılmalıdır. Sonuçların doğru belirlenmesine hiçbir engel engel olmamalıdır. Tarafsızlık ilkesi, Federal Kanunda belirlenen bazı garantilerle desteklenmektedir. Özellikle, bu, aynı denetçi tarafından birden fazla denetim yapılmasının yasaklanması, denetlenen kurumun akrabası olan bir kişi tarafından mali denetimin kabul edilemezliği vb.
Üçüncü ilke gizliliktir. Denetçiden denetlenen kuruluşlara alınan tüm bilgiler korunmalıdır. Bu özellikle denetim planlama prosedürü için geçerlidir. Sağlanan bilgilerin güvenliği ve gizliliği, daha doğru ve tarafsız bir doğrulamaya olanak sağlayacaktır.
Profesyonellik, bağımsızlık ve güvenilirlik
Profesyonellik ilkesi bir dizi önemli garantiye dayanmaktadır. Özellikle, bunlar denetçilerin eğitimi, becerileri ve yetenekleri için özel gereksinimlerdir. Bir finansal durum tespit şirketinde iş bulmak kolay değildir. Bu, bir yönetici veya muhasebeci bulmaktan çok daha zordur. Sadece denetçilere ne kadar sorumluluk verildiğini düşünmek gerekir. Ayrıca, sınırlı bir zaman çerçevesi içinde birbirine benzemeyen işletmelerin ekonomik faaliyetlerini anlamak, inanılmaz derecede zor ve hatta bazen imkansız görünmektedir. Her şeyin yolunda ve tek bir hata olmadan gitmesi için profesyonellik ilkesini hatırlamanız gerekir. Bu, kişinin işine ilişkin bilgi, ilgiona, profesyonel görgü kurallarına saygı ve eylemlerini makul bir şekilde değerlendirme yeteneği.
Bir sonraki ilke bağımsızlıktır. Bu, tarafsızlık kavramıyla yakından ilgili bir fikirdir. Bazı hukukçular bağımsızlığı temel ilke ve fikirlerden ziyade bir garanti olarak görürler. Mesele şu ki, hakimler gibi denetçiler de faaliyetlerini bağımsız olarak organize ediyor. Sadece kanuna itaat ederler. Hiç kimse denetçiler üzerinde baskı kuramaz ve faaliyetlerine herhangi bir şekilde müdahale edemez. Mali denetim yapan kişilere rüşvet verme girişimi ceza kanununa göre cezalandırılacaktır.
Bir denetim yürütmenin, organize etmenin ve planlamanın son önemli ilkesi, kanıt elde etme sürecine odaklanmaktır. Bu, bir denetimden önce veya sonra güvenilir sonuçlar çıkarmanın makul ve yasal bir yoludur. Tüm kanıtlar doğrulanabilir olmalıdır. Denetim sınırlı bir süre içinde yapıldığından, işletmenin tüm ekonomisini kontrol etmek imkansızdır. Bu nedenle denetim şirketleri faaliyetlerini biraz basitleştirir. Denetlenenlerle görüşürler ve ardından bazı kanıtların gerçek olup olmadığını kontrol ederler.
Bu nedenle, denetim planlamasının ve uygulamasının amacı altı önemli ilke tarafından desteklenmektedir. Daha sonra dikkate alınması gereken iki ana finansal durum tespiti biçimi vardır.
İç denetim
Finansal ve ekonomik denetimin iki ana biçimi vardır: dış ve iç. Bu formların her ikisi de kapsam ve amaç bakımından farklılık gösterir. Böylece, iç denetimin planlaması Federal Devlet tarafından belirlenir.hukuk amacı. Bu, çeşitli bağlantıların ve kontrol unsurlarının etkin denetiminin uygulanmasında yönetim organlarına yardımdır. İç denetçilerin temel görevi, kontrol bilgilerinin sağlanması açısından hükümetlerin ihtiyaçlarını karşılamaktır. Kontrol sistemlerinin yeterliliği ve faaliyetlerinin etkinliği hakkında bir değerlendirme yapılır.
İç denetim çeşitli biçimlerde gelir. İşlevsel olabilir, yani ekonominin üretkenliğini ve verimliliğini değerlendirmeyi amaçlar. Denetimin organizasyonel ve teknik bir biçimi de vardır. Çeşitli yönetim seviyelerinin denetiminde ve teknolojik veya organizasyonel fizibilitelerinin kontrolünde ifade edilir.
Çoğu zaman, bankacılık sisteminde iç denetim kullanılır. Kredi kurumları oldukça karmaşık ve kapsamlı bir yapıya sahip oldukları için parça parça kontrol etmek daha kolaydır. Bir iç mali denetimin pratik faydası, genellikle harici bir denetimden çok daha fazladır. Önemli bir dezavantaj, denetimin sürekli tekrarına duyulan ihtiyaçtır. Bu nedenle, prosedür yılda bir kez değil, çok daha sık yapılmalıdır. Bir diğer sorun da denetim sürecini planlamaktır. Tüm kuruluşların sürekli denetim planları geliştirmeye zamanı yoktur.
Dış denetim
Ekonomik ve mali denetimin dış biçimi daha karmaşık ve kapsamlıdır. Böyle bir kontrolün temel amacı, denetlenen kurum hakkında gerçek, objektif ve doğru bilgi sağlamaktır.
Sözleşme kapsamında dış denetimtemel. İşletmenin mali durumunu kontrol edenlerin görevi, organizasyonun bazı kısımlarını değil, bütününü değerlendirmektir. Dış denetim zorunludur. Kuruluşların bunu yılda bir kez uygulaması gerekmektedir. Denetçilerin gerçekleştirdiği işlevler bazen birbiriyle ilişkili değildir ve bu nedenle denetimin sonucu her zaman doğru olmayabilir. Her şey, her iki tarafın profesyonelliğine ve denetçinin kalite denetimi yapma isteğine bağlı olacaktır.
Harici kontrolün derinliği değişir. Denetimin planlama aşamasında düzenlenen sözleşme ile belirlenir. Esas olan, yani sözleşmenin zorunlu şartları, muhasebe belgelerinin doğrulanması, kuruluşun bütçesinin hesaplanması, gelir miktarının değerlendirilmesi vb. İsteğe bağlı, yani ek kriterler de vardır. Denetlenen kuruluş, bunlar üzerinde denetim otoritesi ile önceden anlaşmaya varır. İsteğe bağlı koşullara örnek olarak tahmin, derin değerlendirme, tavsiye, temizlik ve daha fazlası gibi faaliyetler verilebilir.
Önceden programlanmış denetim
Son olarak, denetim planlamasının aşamalarından bahsetmeye değer. Bir işletme üzerinde kontrol böyle kurulamaz, doğrulama için her zaman dikkatli hazırlık gerekir.
Bir prosedürü planlamanın ilk adımı, önceden planlanmış veya sözleşmeye dayalı faaliyettir. Bu, müşterinin iradesinden sözleşmenin doğrudan sonuçlanmasına kadar geçen zamandır. Müşteri, gerekli denetim şirketini bulur ve ardından denetimin şartlarını ve biçimlerini belirler. Bu çok önemli bir adım çünkübüyük kuruluşların düzenleyici makamlara dikkat etmek için çok az zamanı ve fırsatı vardır. Ani arızalar ve bunun sonucunda denetim gecikmeleri şeklinde sorunlardan kaçınmak için, doğrulama için uygun bir tarih hakkında dikkatlice düşünmek gerekir.
Dış denetimin ve hatta bazen bir iç denetimin bir işletmenin işleyişini durdurmak için bir neden olmadığı dikkate alınmalıdır. Tüzel kişiliğin yönetimi yalnızca geçici olarak ek işlevlerle yüklenecektir.
Muayene organizasyonunun önceden planlanmış aşamasında, müşteri gerekli tüm belgeleri derhal hazırlamalıdır. Denetçilere ihraç edilecek menkul kıymetlerin tam listesi, müşterinin başvurduğu şirketin kendisi ile açıklığa kavuşturulabilir.
Müşteri derhal denetim planlaması ve denetim programı hakkında düşünmelidir. Mesele şu ki, program sadece bir kontrol örneği tarafından yapılmamaktadır. Müşterinin kendisi de gelişiminde yer almalıdır. Aksi takdirde, denetlenen için çok sakıncalı bir durum ortaya çıkabilir. Örneğin, denetim sırasında, müşteri için tamamen gereksiz olan bir dizi isteğe bağlı önlemin uygulanacağı ortaya çıkıyor. Bunu önlemek için organizasyonun ön planlama aşamasına özel dikkat gösterilmelidir.
Denetim planlaması
Denetim dikkatli bir şekilde hazırlanmalıdır. Bu iki aşamada yapılır: ilki, önceden planlanmış, zaten sökülmüş durumda. Ardından denetim planlamasının kendisi gelir. Burada iki aşama vardır: bir sözleşme hazırlamak ve bir program geliştirmek. Bazen sözleşme programdır. Benzerbelgelerin bağlantısı, harici doğrulamanın uygulanması için karakteristiktir. Diğer durumlarda, sözleşme ad, soyad, ödeme koşulları ve yöntemlerini belirten bir eylemdir. Program ayrı ayrı oluşturulmuştur.
Denetim sözleşmesi nedir? Kanuna göre bu, işletme (müşteri) ile denetim kuruluşu (yürütücü) arasındaki ilişkinin yollarını gösteren resmi bir belgedir. Her iki taraf da girişimci olduğu için sözleşme medeni hukuk normlarına göre düzenlenir. Temel ve isteğe bağlı koşulları içerebilir. Bir iç denetimi planlarken, denetimin farklı aşamaları için birkaç sözleşme hazırlamak mümkündür. İşte belgede belirtilenler:
- tarafların adı, iletişim bilgileri;
- her iki tarafın hakları ve yükümlülükleri;
- denetim hizmetlerinin sağlanması için sözleşmenin konusu;
- hizmet şartları;
- tarafların sorumluluğu;
- denetim hizmetlerinin maliyeti.
Hizmetlerin sunulmasına ilişkin şartlar denildiği yerde bunların şartları ve aşamaları, amaç ve konusu ile mevzuata yapılan atıfların yazılması gerekir. Haklar ve yükümlülüklerle ilgili paragraf, doğrulama şekli, tarafların her birinin bağımsızlık düzeyi, bilgi tabanına erişim ve çalışma belgelerinin elden çıkarılması hakkında bilgileri gösterir.
Hizmetler için ödeme
Denetim planlama aşamasında önemli bir yer, sağlanan hizmetler için ödeme kalemi tarafından işgal edilir. Yasaya göre, bir denetim için dört yasal ödeme şekli vardır.
İlk formödemeye akor denir. Denetim başlamadan önce önceden atanır ve sözleşmede sabitlenir. Birçok denetçi, müşterinin finansal yeteneklerine ve daha fazla çalışmanın karmaşıklığına bağlı olarak miktarı keyfi olarak belirler.
Zamana dayalı ödeme, günümüzün hizmet pazarında yaygındır. Denetim kuruluşu tarafından temsil edilen yüklenici, işin maliyetini önceden söylemez. Fiyat ancak işin tamamlanmasından sonra bilinir. Bu, en uygun ödeme şekli değildir, çünkü müşterinin hangi fiyata güvenebileceğini tahmin etmesi zordur. Her şey, yapılan işin zamanına ve karmaşıklığına bağlı olacaktır.
Bir sonraki ödeme türüne parça başı ödeme denir. Bir işlemin fiyatının hesaplanması müşterinin muhasebecileri ve doğrudan yüklenici tarafından belirlenir. Hizmetler için parça başı ödeme, şekli ve fiyatı önceden hesaplanabileceğinden, sunulanlardan en uygunudur. Sipariş ilerledikçe, denetlenen kurum ek çalışma talep edebilir.
Karma ödeme, mümkün olan en son biçim, yukarıda listelenen tüm ödeme yöntemlerinin birleşimidir. Bu ödeme şeklini büyük ve karmaşık işletmelerde kullanmak uygundur. Çeşitli noktalar dikkate alınır. Bu, örneğin müşterinin finansal ödeme gücü, seçilen hizmet biçimleri veya toplam finansal tablo sayısıdır.
Bir denetimi planlamak, bu nedenle denetimin kendisinden bile daha zorlu bir prosedürdür. Mali ve ekonomik denetimin uygulanmasında yükleniciye öncelik veriliyorsa, planlamaya yalnızca müşteri katılmalıdır.
Aşamalarkontroller
Denetim planlama standartlarını göz önünde bulundurarak, mali ve ekonomik denetim prosedürünün kendisinden biraz bahsetmeliyiz. Planlamadan sonra denetçiler departmanlara dağıtılır ve çalışmaya başlar. Kontrolü uygulayan her kişi, önceden hazırlanmış özel bir ankete göre hareket eder. Anket, müşteriden alınan kanıtları içeren bir tür metodolojik el kitabıdır. Kılavuzdaki bilgiler gerçek verilerle doğrulanmıştır. Bir çelişki bulunursa, denetçilerin uyanık olması gerekecektir. Tüm organizasyonel ve fonksiyonel problemler özel bir protokole kaydedilecektir.
Denetimin derinliği, denetimin biçimine bağlıdır. Doğrulama harici ise, o zaman birkaç sanatçı olacaktır. Muhtemelen ayrılmaları bile gerekmeyecek. Kuruluşun gerçek durumunu anket verileriyle hızlı bir şekilde karşılaştıracaklar ve ardından kuruluştan ayrılacaklar. Denetim dahili ise, her şey çok daha ciddi olacaktır. Sanatçılar birkaç gruba ayrılacak ve ardından prodüksiyon, organizasyon veya işlevsel alanın kapsamlı bir denetimine başlayacaklar.
Denetimin kapanışı, listelenen tüm doğrulama biçimlerinde aynıdır. Kuruluşun zayıf yönlerini, çeşitli tutarsızlıkları, sorunları, tehditleri vb. belirten bir protokol hazırlanır. Müşteri listeyle tanışır ve yakın gelecekte tüm zorlukları düzeltmeyi taahhüt eder. Sonuç olarak, denetimin sonuçlarına ilişkin bir belge düzenlenir.
