Vergiler en eski finans kurumudur. Devletin ortaya çıkmasıyla aynı anda ortaya çıktılar. Gelişiminde vergilendirme, biçimini ve içeriğini birkaç kez değiştirdi. Materyalimiz Rusya'daki vergi hukuku kavramını, konusunu ve kaynaklarını ayrıntılı olarak açıklayacaktır.
Vergi kanunu: genel özellikler
Rusya'daki herhangi bir hukuk dalı, sosyal ilişkileri düzenleyen bir dizi belirli normdur. Vergi hukuku dalı bir istisna değildir. Eğitimle ilgili sosyal ilişkileri ve bütçe sisteminde vergi tahsilatını düzenler.
Vergilendirme sistemi, mali hukukun dallarından biridir. Ancak ayrı bir ekonomik ve hukuki kurum olarak öne çıkmamaktadır. Vergi kanununun bağımsız doğası sorunu, yasa koyucuların Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nu oluşturmaya karar verdiği 1998 yılında gündeme geldi.
Sistemin sosyo-ekonomik dönüşümünde, kalkınmasında önemli bir rol oynamaya çağrılmakta ve bu güne kadar hala şekillenmekte olan söz konusu hukuki alandan yararlanılmaktadır.üretim ve ülkenin mali durumunu sağlamak. Aynı zamanda vergi hukukunun kaynakları idari, medeni, cezai ve diğer hukuk alanlarını etkiler.
Böylece ele alınan hukuk dalı, devlet sisteminin en önemli alanı olarak ve ayrı bir bilim disiplini olarak incelenebilir. Her iki durumda da, Rusya Federasyonu vergi hukuku kaynakları sistemi önemli bir rol oynamaktadır. Bunların temelinde vergi hukuku sektörünün konusu, yöntemleri ve yapısı şekillenir.
Konu ve Yöntemler
Vergi hukukunun konusu, kaynakları ve yöntemleri hukukçular tarafından belirlenir. Hukuk endüstrisinin şu veya bu unsuruyla ilgili birçok versiyon var. Vergi hukuku konusunun yaygın versiyonlarından biri, homojen bir mülkiyet ve ilgili kişisel mülkiyet dışı sosyal ilişkiler dizisi olduğunu söylüyor.
Vergi düzenleme alanı aşağıdaki ilişkileri içerir:
- vergi makamlarının belgelerine ve yetkililerin eylemsizliğine veya eylemlerine karşı itiraz;
- ücretleri ve vergileri belirleme ve toplama;
- mali suçlar işlemekten sorumlu tutmak;
- Vergi hukuku ilişkilerinde tüm katılımcıların yasal haklarının çıkarlarının korunması;
- Yasaya uygunluk üzerinde vergi kontrolünün uygulanması;
- bireyler tarafından vergi işlevlerinin ve yükümlülüklerinin yerine getirilmesi.
Değerlendirilen hukuk endüstrisinin metodolojisi iki gruba ayrılır: zorunlu veolumsuz. Zorunlu grup, yetkili reçeteler sistemidir. Bu, devletin bağımsız olarak vergi verme ve ödeme prosedürlerini oluşturduğu bir yasal etki yöntemidir. İnsanlar kelimenin tam anlamıyla hükümet emirlerine uymaya zorlanıyor.
Gereksiz yöntemler grubu, tavsiyeler ve onaylarla ilişkilidir. Vergi hukukunda son derece nadiren kullanılırlar. Dispositif yöntemlerin tezahürü, mali makamların temsilcileriyle istişare, yargı konularının belirlenmesi vb. ile mümkündür.
Vergi hukuku kaynakları sistemi
Hukuki kaynak, belirli kural ve temellerin dışavurum biçimidir. Vergi hukuku endüstrisi hakkında belirli kurallar içeren devlet gücünün yasal işlemleri, Rusya Federasyonu'nun bir dizi vergi hukuku kaynağıdır.
Tüm düzenlemeler birkaç gruba ayrılmıştır. Burada altını çizmekte fayda var:
- uluslararası Rus anlaşmaları;
- Anayasa ve Rus Vergi Kanunu;
- federal yasalar;
- yerel yönetimlerin bölgesel yasaları ve eylemleri.
Vergi kanunu, dikkate alınan hukuk dalının en önemli normatif kaynağıdır. Bir dizi federal yasadan inşa edilmiştir. Bu durumda, listelenen tüm vergi hukuku kaynakları aynı değere sahiptir. Mali kanun yapımının ayrılmaz bir parçasıdırlar ve aynı zamanda vergi kurallarının, yani onların dışsal ifadesinin bir varoluş biçimidir.
Tüm kaynaklarvergi hukuku resmi olarak tanımlanmış, zorunlu ve yasaldır. Kuvvetler ayrılığı ilkesine ve Rus devletinin federal doğasına dayanırlar.
Vergi Hukukunun Uluslararası Kaynakları
Rus hukuk sistemi tamamen uluslararası normlara ve düzenlemelere bağlıdır. Bu, ulusal Anayasanın 15. Maddesinde yer almaktadır. Herhangi bir hukuk dalı, uluslararası düzenlemelere dayanır ve daha da fazlası bunlarla çelişmemelidir. Bu kural vergi alanı için de geçerlidir.
Modern uluslararası hukuk, vergilendirmeyle ilgili aşağıdaki anlaşma gruplarını içerir:
- özel çifte vergi anlaşmaları;
- vergi yasalarının uygulanmasında karşılıklı yardımlaşma ve işbirliği anlaşması.
Ayrı olarak, Ekonomik İşbirliği Teşkilatı'nın 1977 Model Sözleşmesini vurgulamakta fayda var. Bu belge, optimal vergilendirme sistemlerinin nasıl düzenleneceğini açıklar.
2 Aralık 1994'te Rus Hükümeti, Rusya Federasyonu Hükümeti ile Yabancı Devlet Hükümetleri Arasında Mali Mevzuat Alanında İşbirliği ve Bilgi Değişimi Hakkında Anlaşmalar Yapılmasına Dair Kararnameyi onayladı. Farklı devletlerle - örneğin, Özbekistan (1995), Moldova (1996) ve bir dizi başka ülke ile birkaç benzer anlaşma imzalandı.
Yukarıdaki anlaşmaların tümü, kaynak olarak uluslararası hukuk eylemleri sistemine dahil edilmiştir.vergi Kanunu. Bunların temelinde, yerel hukuk sistemi inşa ediliyor.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
Vergi hukukunun ana uluslararası kaynaklarını ele aldıktan sonra, ana yerel kanuna - Rus Vergi Kanunu'na dikkat etmek gerekir. Kanun, vergi ilişkilerinin tüm aşamalarını düzenlemek için yasal çerçeveyi tanımlar.
İşte düzelttiği şey:
- Rusya topraklarında alınan ücretlerin ve vergilerin kapsamlı listesi. Rusya Federasyonu bölgelerinde belirli tür ve ücret biçimlerinin oluşturulması, tanıtılması ve sona erdirilmesine ilişkin ilkeler.
- Vergi yükümlülüklerinin ortaya çıkması, değişmesi ve sona ermesinin temeli.
- Vergi kontrolünün uygulanma prosedürü, vergi denetimi türleri, uygulanma süreleri ve sıklığı, denetim sonuçlarının kaydı.
- Vergi suçlarından sorumluluğa ilişkin temel hükümler.
Rus vergi kanununun kaynağı olarak Kanunun kendisi iki bölümden oluşmaktadır. Genel hükümler, yani kavramlar ve kurallar, kanunun birinci bölümünde belirlenir. Hesaplama ve ödeme prosedürü ile vergi rejimi türleri Kanunun ikinci bölümünde belirlenir.
Vergi hukuku sistemi
Mali hukuk, bir tanesi vergi hukuku olarak adlandırılan birçok dalı içerir. Bu, art arda yerleştirilmiş ve birbirine bağlı norm ve kurallardan oluşan bağımsız bir hukuk sistemidir. Sistem ortak amaçlar, hedefler, ilkeler ve yöntemlerle birleştirilir. Yapısısadece vergi mevzuatının yapısından değil, aynı zamanda ekonomik uygulamanın ihtiyaçlarından da kaynaklanmaktadır.
Vergi hukuku, devlet tarafından oluşturulan ve korunan kuralların birleşimidir. Aynı zamanda, tüm normlar koordineli ve birbirine bağlıdır, bu nedenle belirli bir iç içeriğe sahip entegre bir sistem oluşturulur.
Vergi hukuku sistemi birlik, etkileşim, farklılık ve bölebilme, usule göre uygulama, nesnellik ve maddi koşulluluk gibi özelliklere sahiptir.
Vergi hukuku iki kısma ayrılır - temel ve özel. Genel bölüm, vergi ilişkilerini düzenlemenin temel ilkelerini, yasal biçimlerini ve yöntemlerini belirleyen normları içerir.
Özel bölümün normları, belirli vergi ve harç türlerini, bunların hesaplama ve ödeme prosedürlerini ayrıntılı olarak düzenler. Burada ayrıca özel vergi rejimleri de ayırt edilir - vergilendirmenin faaliyet gösterdiği belirli sektörler.
Yerel hukuk sisteminde vergi hukuku
Vergi hukukunun Rus hukuk sisteminde tam olarak nasıl bir rol oynadığını daha iyi anlamak için, diğer hukuk alanlarıyla olan ilişkisine dikkat etmek gerekir.
Rus vergi hukuku kaynakları, anayasal kural ve ilkelere dayanmaktadır. Bu, finansal ve anayasal sistemler arasında doğrudan bir ilişki olduğunu gösterir. Anayasanın normları, yasal olarak belirlenmiş ücret ve vergileri ödemeye yönelik evrensel yükümlülüğü belirler (Madde 57). İşte sağlandıvergi mükelleflerinin haklarına uyulması ile mali kamu çıkarları arasında bir uzlaşma sağlayan özel bir garanti sistemi.
Vergi hukukunun ana kaynağı olan Vergi Kanunu, finansal hukuk sistemi sistemindeki temel kanundur. Vergi ve mali hukuk arasındaki ilişki, her iki hukuk sisteminin yasal düzenleme sınırlarının eksik çakışmasıyla da kanıtlanmaktadır. Maliye politikası, birincisine göre önceliği olan maliye politikasının bir parçasıdır.
Vergi hukuku, medeni ilişkiler sistemiyle yakından ilgilidir. Herhangi bir verginin özel mülkiyet veya ilgili olgular üzerine kurulduğu açıktır. Herhangi bir mülk medeni hukuk düzenlemesine tabidir.
Son olarak, incelenen hukuk dalı, cezai ve idari hukuk dallarıyla bağlantılıdır. Bu, vergi hukukunun zorunlu bileşeni tarafından kanıtlanmıştır. Bir vergi mükellefinin görevlerini yerine getirmeyi reddetmesi nedeniyle, bir vatandaş sorumlu tutulabilir - idari veya cezai.
Vergi nedir?
Rusya Federasyonu vergi hukuku kaynaklarının yapısı, kavramı ve sistemi ile ilgilendikten sonra, dikkate alınan yasal dalın ana unsurunu karakterize etmek gerekir - vergi. Vergi, genellikle zorunlu, bireysel olarak karşılıksız bir ödemedir. Devletin faaliyetlerine ekonomik destek sağlamak amacıyla bir kuruluştan veya vatandaşlardan tahsil edilir.
Rusya Federasyonu vergi kanunu kaynaklarıHerhangi bir verginin dört ana özelliğini düzeltin. Her birine bir özellik verilmiştir.
İlk özelliğe zorunlu denir. Vergi ödemek, bir hayır kurumu jesti değil, anayasal bir yükümlülüktür. Vergi mükellefi yükümlülüklerini yerine getirmeyi reddedemez.
Bireysel-gereksiz doğası ikinci özelliktir. Devlet, mükellefler lehine karşılıklı işlem yapmak zorunda değildir. Yalnızca alınan finansmanı biriktirir ve bunları nüfusun yararına kullanır.
Üçüncü işaret parasal karakterdir. Vergilerin ayni değil, nakit olarak ödenmesi ihtiyacı, her türlü vergi kanunu kaynağı tarafından kanıtlanmıştır.
Son işarete genel hedef olmayan denir. Vergi ödemesi, devletin koşulsuz bir özelliğidir ve onsuz ortadan kalkacaktır. İktidarın gelir kaynaklarının büyük çoğunluğunu ücretler ve vergiler oluşturur.
Vergi prosedürü
Merkezi veya bölgesel otoriteler tarafından gerçek ve tüzel kişilerden alınan ücrete vergilendirme denir. Bu kavram nasıl yorumlanır?
Rusya Federasyonu vergi kanununun kaynakları, sunulan prosedürün beş işlevinden bahseder:
- mali işlev - alınan finansmanın toplanması ve birikmesiyle ilişkili;
- dağıtıcı - hükümet finansmanı çeşitli makamlara ve kamusal alanlara aktarır;
- düzenleyici - vergilendirmeyi devlet yönetir;
- kontrol - güç alırmevcut mali düzeni korumaya yönelik önlemler;
- teşvik edici - vergi kanunu kaynaklarında yer alan dış ekonomik faktörler nedeniyle vergi politikası optimize edilmiştir.
Vergilendirme kavramı ve türleri de kanunda yer almaktadır. Bu nedenle, incelenen prosedürün şekli, unsurlarına bağlıdır: vergi matrahı, dönem, oran, vergi hesaplama ve ödeme prosedürü ile ödeme dönemi. Dolayısıyla vergilendirme dolaylı ve doğrudan, gelir ve sektörel olabilir.
Vergilendirme ilkeleri
Vergilendirme ilkelerini belirlemek için, vergi kanununun ana kaynağı olan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na başvurulmalıdır. Kanunun 16. maddesine göre vergilendirme kavramı şu esaslara dayanmaktadır:
- ücretler ve vergiler sisteminin birliği;
- sistemin kesinliği ve kararlılığı;
- Rus vergi sisteminin üç seviyeli oluşumu (federal ve bölgesel makamların yanı sıra yerel özyönetim hakkında konuşuyoruz).
Mevzuat, ücretlerin tarafsızlığının etkinliği, hareketlilik ve esneklik, sistemin optimalliği ve devletin ve mükelleflerin çıkarlarının paritesi (uyum) gibi ilkeleri içermemektedir.
İlkelerin yasal olarak belirtilmesi, bunların pratikte yaygın olarak uygulanmasını teşvik etmeyi amaçlamaktadır.
