Denetçiler için birbiriyle bağlantılı ve koordineli mesleki etik kurallarının geliştirilmesi ve müteakip uygulanması ile ilgili büyük ölçekli bir görevi yerine getirmek amacıyla, bugün Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı bünyesindeki Denetim Konseyi, Maliye Bakanlığı tarafından akredite edilmiş profesyonel denetim kuruluşlarının katılımı ile özel bir Etik Kuralları geliştirmiştir. 28 Ağustos 2003'te kabul edildi.
Etik Kuralları
Denetçiler için Mesleki Etik Kuralları, Rus uzmanlarına mesleki faaliyetlerinde rehberlik eden resmi, ayrıntılı bir ilke ve değerler listesi olarak anlaşılmalıdır. Kodun şartlarına göre, denetim mesleğinin temel amacı, görevlerin kaliteli bir şekilde yerine getirilmesinin yanı sıra, çalışanların çıkarlarının tatmin edilmesini sağlayan mümkün olan en yüksek profesyonel düzeyde çalışmaktır.toplum.
Denetçilerin (muhasebecilerin) mesleki etiğine uyumun öncelikle bu alandaki uzmanların yüksek derecede sorumluluğu ile sağlandığını belirtmekte fayda var. Mesleki ve evrensel etik standartlara uyum, bir denetim şirketinin her denetçisinin, yöneticisinin ve çalışanının vazgeçilmez bir görevi ve asli görevi olarak görülmelidir.
Bir denetçi hangi ilkeleri izlemelidir?
Denetçinin meslek etiği ilkelerini ele alalım. Her uzmanın yönlendirmesi gereken temel kuralların, Rusya topraklarında yürürlükte olan bu Kurallarda verildiğini belirtmekte fayda var. Bağımsızlık, dürüstlük, durum tespiti ve mesleki yeterlilik, tarafsızlık ve gizliliğin dahil edilmesi tavsiye edilir. Ayrıca denetçinin mesleki etik kurallarına uyan herhangi bir görevli, düzenleyici belgeler tarafından yönlendirilmelidir.
Dürüstlük ve tarafsızlık
Sunulan ana kategorileri daha detaylı inceleyelim. Bu nedenle, Muhasebe Meslek Mensupları ve Denetçiler için Etik Kurallarında atıfta bulunulan dürüstlük, doğruluk, güvenilirlik ve mutlak tarafsızlık olarak anlaşılmalıdır. Objektiflik ilkesine göre, tüm uzmanlar mesleki faaliyetlerini çıkar çatışması olmaksızın adil bir şekilde yerine getirmelidir.
Görevlerini yerine getirme sürecinde, denetim kuruluşlarının çalışanları objektif olmalıdır. Bununla kastedilentarafsızlık, tarafsızlık ve mesleki yönlerin incelenmesinde ve sonuçların, sonuçların oluşturulmasında şu veya bu etkiye tabi değildir.
Denetçinin mesleki etiğini nesnellik açısından gözlemlerken tavsiye edilir:
- doğrudan nesnelliğin zararına olan tarafgirlik, yanlılık veya diğer etkilere izin veren ilişkilerden kaçının;
- Denetçilerin mesleki alanlarındaki yargılarını önemli ölçüde ve kabul edilemez bir şekilde etkilemesi makul olarak beklenebilecek ağırlama veya hediyeler teklif etmeyin veya kabul etmeyin.
Mesleki yeterlilik
Denetçilerin mesleki etiği ve bağımsızlığı, faaliyetlerinin en önemli kurallarından biridir. Uzman, hizmetlerin sağlanmasını kabul ederek, işi yüksek profesyonel düzeyde gerçekleştireceğinden kesinlikle emin olmalıdır. Denetçinin mesleki etiği, yetersiz olduğu alanda hizmet vermekten kesinlikle kaçınması gerektiğini önerir. Tabii ilgili uzmanlardan yardım almıyorsa. Profesyoneller, denetim planı hizmetlerini durum tespiti, titizlik ve yeterlilikle sağlamalıdır. Kendi deneyim ve bilgilerini sürekli yenilemeye özen göstermek ve hem müşteriye hem de yönetime, alanında sürekli güncellenen bilgilere dayanan, mümkün olan en yüksek profesyonel hizmet kalitesi konusunda güven verecek düzeydedir. mevzuatın,denetim uygulamaları ve teknikleri.
Rusya Denetçiler için Mesleki Etik Kuralları, mesleki yeterliliği, denetçinin profesyonel hizmetleri kaliteli ve nitelikli bir şekilde sunmasına olanak tanıyan belirli miktarda beceri ve bilgiye sahip olmak olarak tanımlar. Uzmanların kendi bilgi ve tecrübelerini abartma haklarının olmadığını da eklemekte fayda var.
Gizlilik
Gizlilik, denetim ilkelerinden biri olarak düşünülmelidir. Denetim kuruluşlarının veya bireysel uzmanların, mesleki faaliyetleri sırasında aldıkları veya hazırladıkları belgelerin mutlak güvenliğini sağlamakla yükümlü oldukları gerçeğinden oluşur. Denetçilerin, bu belgeleri veya kopyalarını (kısmen veya tamamen) üçüncü kişilere devretme veya içerdikleri bilgileri denetlenen kuruluşun başkanının (sahibinin) rızası olmadan sözlü olarak açıklama hakları yoktur. İstisna, Rusya Federasyonu topraklarında yürürlükte olan yasal düzenlemelerin öngördüğü durumlardır.
Soruşturma yapısı, müfettiş, savcı, yargı ve tahkim mahkemesi adına yürütülen bir denetim sırasında ortaya çıkan veriler, ancak bu yapıların izninin alınmasından sonra kamuya açıklanabilir. söz konusu organların mümkün gördüğü biçim. Rusya Denetçiler için Mesleki Etik Kurallarında yer alan gizlilik ilkesine, aşağıdaki durumlarda dahi kesinlikle uyulması gerektiği akılda tutulmalıdır.denetlenen ekonomik kuruluşla ilgili bilgilerin yayılması veya ifşa edilmesi, ona maddi veya başka bir zarar vermez.
Rusya Federasyonu “Denetim Hakkında” Kanununun 8. Maddesi hükümlerine göre, ilgili kuruluşlar ve bireysel uzmanlar, denetimlerin yapıldığı veya belirli hizmetlerin verildiği yapılardaki işlemlerle ilgili sır saklamakla yükümlüdür. denetimi ile ilgili bilgi verilmiştir. Denetçinin Mesleki Etik Kuralları'nın içeriği ve anlamı uyarınca, gizlilik, bilgiyi ifşadan koruma yükümlülüğü olarak anlaşılmalıdır. Bu, mesleki hizmetleri ifa ederken bilgi alan bir denetçi için vazgeçilmez bir gerekliliktir. Hiçbir koşulda bu bilgileri üçüncü bir tarafın yararına veya kişisel kazanç için kullanmamalıdır.
Gizlilik Politikası
Denetçi Mesleki Etik Kuralları'nda yer alan bilgiler kısaca özetlenirse, şunu vurgulamakta fayda var. Belge, bu nitelikteki bilgilerin ifşa edilmemesinin tavsiye edildiği bir profesyonel planın gizlilik gerekliliklerini özetlemektedir:
- Bireyin özel yaşamına ilişkin gerçekler, olaylar ve koşullar hakkında, kişiliğini belirlemeye (başka bir deyişle kişisel verileri bulmaya) olanak tanıyan bilgiler. İstisna, federal yasalarla belirlenen durumlarda medyada dağıtılacak bilgilerdir.
- Yasal işlemlerin gizliliğini oluşturan bilgiler vesonuçlar.
- Hükümet düzenlemeleri ve federal yasalarla kısıtlanmış özel veriler (resmi sırlar olarak adlandırılır).
- Ülkede yürürlükte olan Anayasa ve federal yasalar uyarınca erişimi kısıtlanan profesyonel çalışma ile ilgili bilgiler (tıbbi, noter, denetim, avukat, telefon, yazışma, telgraf veya diğer mesajlardan bahsediyoruz), posta ücreti vb.).
- Yönetmelikler ve federal yasalarla kısıtlanan ticari işlerle ilgili bilgiler (ticari sır).
- Bir buluşun, faydalı modelin veya endüstriyel tasarımın özü ile ilgili bilgilerin resmi olarak yayınlanmasından önceki veriler.
Mesleki etik ve bağımsızlık
Bağımsızlık, denetlenen yapının işlerinde kendi bakış açısını oluşturma sürecinde bir uzmanın çıkarlarının (mülkiyet, finansla ilgili veya başka türlü) mutlak yokluğundan veya üçüncü taraflara herhangi bir bağımlılıktan başka bir şey değildir. Tüm denetim firmalarının ve bireysel olarak gelişen profesyonellerin üçüncü taraflardan ve denetlenen firmalardan bağımsız olmasının kamu yararına olduğunu bilmek önemlidir.
En etkili denetim prosedürü bağımsız denetçiler tarafından gerçekleştirilir. Ülke topraklarındaki mevcut mevzuat (yani, Rusya Federasyonu "Denetim Hakkındaki" Kanununun 12. Maddesi), hangi kısıtlamaları gösterir:denetimlerin aynı bağımsızlığının koşullarını şart koşar.
Denetim organizasyonunun itibarı
Denetçilerin mesleki faaliyetlerindeki etiği son derece önemli bir kategoridir. Bunlar, yalnızca denetim şirketi ve çalışanları için iyi bir itibar yaratmakla kalmayıp, aynı zamanda söz konusu alanda genel kabul görmüş davranış kuralları olarak kabul edilen çok çeşitli ilke veya ön koşullara uymalıdır. Yukarıda sıralananlara ek olarak, bu ilkeler profesyonel davranış ve dürüstlüğü içerir
İkincisi, uygun düzeyde özen, titizlik, verimlilik ve yeteneklerinin doğru kullanımı ile bir uzman tarafından profesyonel hizmetlerin sağlanmasını içerir. Denetçinin kendi işine karşı sorumlu ve gayretli tutumunun yanılmazlığın garantisi olarak alınmaması gerektiğini belirtmek önemlidir.
Mesleki davranış, toplumun çıkarlarının önceliğine saygı ve mesleğin yüksek itibarını korumakla ilgili bir uzmanın görevi olarak anlaşılmalıdır. denetim alanı.
Denetçinin mesleki etiğinin yukarıdaki davranış kuralları ile sınırlı olmayan bir kategori olduğunu eklemekte fayda var. Bu nedenle, mesleki davranış kavramı her durumda denetçinin faaliyetlerinin tüm alanları için geçerlidir. Etik ve onun disipline edici etkisinin, çalışmalarının öz düzenlemesinin temeli olduğunu bilmek gerekir. uzmanher zaman başkalarının çıkarlarına dikkat etmelidir. Çözümleri ne kadar zor olursa olsun, teknik yönleri göz önüne alındığında, sorunun kökenini unutmamak gerekir. Denetçiler ve muhasebeciler için toplum üzerinde etkisi olan mesleğin ruhunun farkında olmanın önemini abartmak mümkün değil.
Kod hakkında daha fazla bilgi
Denetim Uzmanlarının Mesleki Etik Kuralları ile uzmanlara yönelik davranış kuralları belirlenir, temel ilkeler belirlenir. Profesyoneller tarafından emek işlevlerini yerine getirme sürecinde gözlemlenmesi gereken ikincisi, öyle ya da böyle.
Mesleki etik oluşturmak için genel bilimin hükümleri uygulanır. Etik, kamu tercihi sorununu dikkate alarak, bir kişinin yönlendirme eğiliminde olduğu iyi ve kötü şeyler kavramlarıyla ve bir faaliyetin nihayetinde sahip olduğu anlamla sistematik çalışma ile ilgilenen bir felsefe dalından başka bir şey değildir.. Profesyonel grupların etik davranışlarını düzenleme ihtiyacı, topluma karşı sorumluluk nedeniyle ortaya çıktı.
Denetçiler her durumda dürüstlüklerine, tarafsızlıklarına ve bağımsızlıklarına güvenenler de dahil olmak üzere diğer insanlara karşı sorumludur. Bu, olumlu ticari faaliyetlere katkıda bulunur.
Mesleki etik, çerçeve nitelikte bir dizi norm içerir, ancak var olsalar bile, bazı durumlarda seçim sorunu yalnızca profesyonelde kalır:
- Zorunlu - doğrudan sabit üzerine kurulurtüzük. Bunlara uyulmalıdır. Dezavantajı, bu durumda belirli eylemlerin sonuçlarının değil, yalnızca ilkelere bağlılığın dikkate alınmasıdır.
- Fayda - ilkelere bağlı kalmak yerine belirli işlemlerin sonuçlarını dikkate alır (başka bir deyişle, kural istisnaları kabul edilebilir). Dezavantajı, sunulan yaklaşımın olumlu bir etki gerektirmesi ve herkesin normu takip etmesidir (eğer durum böyle değilse, kuralın istisnası herkes için kural haline gelir, bunun sonucunda davranış kurallarına uyulmaz).).
- Genelleştirme, yukarıdaki yaklaşımların son derece makul bir birleşimidir. Seçim sorununa bir çözüm içerir ve “Aynı koşullarda herkes aynı şekilde davransaydı ne olurdu?” sorusuna yanıt verir. Eylemlerin sonuçları istenmeyen ise, bu tür eylemler etik dışı kabul edilir - uygulanmamalıdır.
Sonuç
Bu nedenle, denetim faaliyetlerinde bulunan profesyoneller için Mesleki Etik Kurallarının hükümlerini tam olarak değerlendirdik. Şu anda iç, ulusal ve uluslararası kodları ayırmanın geleneksel olduğunu belirtmekte fayda var. İkincisi, IFAC tarafından kabul edildi. İçinde hem kendi alanında profesyonel olan tüm muhasebeciler için genel olarak hem de bağımsız çalışan profesyonel denetçiler için ayrı ayrı kuralları bulabilirsiniz.
Rusya Federasyonu topraklarında ulusal bir kanun olarak, Kanun, Rusya Maliye Bakanlığı'na bağlı Denetim Konseyi tarafından onaylandı.2003-28-08, 16 No'lu protokol aracılığıyla ve ayrıca Rusya Federasyonu Koordinasyon Konseyi ile kararlaştırıldı. muhasebeciler ve denetçiler meslek birlikleri. Ülkede yürürlükte olan mevzuatın tüm gerekliliklerini dikkate aldığını belirtmekte fayda var. Ulusal Kod, bölümleri ve kavramsal yaklaşımları en üst düzeyde korunarak IFAC Etik Kurallarının tavsiyeleri temelinde geliştirilmiştir. Söz konusu alandaki uzmanlar için davranış kurallarını belirler ve mesleki faaliyetlerinin uygulanmasında uymaları gereken temel ilkeleri tanımlar.
Farklı seviyelerdeki kodların varlığı bazı çelişkilere yol açar. Bu sorunla ilgili olarak, Uluslararası Kurallar şunları sağlar: ulusal etik kurallarının bir veya daha fazla hükmü uluslararası kodun hükmüyle çelişiyorsa, o zaman ulusal gereklilik yerine getirilmelidir.
