Vergilendirmenin ilkeleri ve işlevleri, sosyal amacını yansıtır. Gelirin maliyetin yeniden dağıtılması için bir araç görevi görür. Aynı zamanda, pratik düzeyde, vergilendirmenin ilke ve işlevleri, hükümetin bütçe gelirleri ve maliyetleri arasında bir denge sağladığı bir dizi araç oluşturur. Tüm bu özellikler birçok finansçı tarafından araştırma konusudur. Vergilendirmenin hangi görevleri yerine getirdiğini daha ayrıntılı olarak ele alalım. Fonksiyonları, vergi türleri de yazıda anlatılacaktır.
Genel özellikler
Vergi, zorunlu teslimiyete dayalı maddi değerlerin alınmasıdır. Farklı şekillerde ifade edilebilir. Bazı durumlarda, vergilendirmeye güç kullanımı eşlik eder. Bununla birlikte, bir kural olarak, geri çekilme, birincisi tarafından ikincisinden alınan bazı tercihler karşılığında, bağımlı ve güçlü özneler arasındaki bir fikir birliğinin sonucudur. Devlet yapısından bahsedersek,vergilendirme, faaliyetlerini finanse etmek için temel teşkil eder. Gücü tanıyan ve korumasını kabul eden öznelerin fonları pahasına gerçekleştirilir.
İntikam ve gönüllülük
Aslında vergilendirme, güçlü ve bağımlı özneler arasındaki ilişkinin bir parçasıdır. Aynı zamanda gereksizliğinden ve zorlamasından bahsetmek de yanlıştır. İkincisi, belirli bir görevi yerine getirmek için bir zorlama görevi görür. Zorlama, ilişkinin doğasına bağlıdır. Ancak her halükarda yükümlülüğün yerine getirilmesi karşılıksız değildir. Örneğin, bir vasal patronuna haraç öder. Kısmen, bu zorunlu bir eylemdir. Ancak, her zaman ödüllendiricidir. Haraç karşılığında, patron, vasalın çıkarlarını ihlal etmemek ve hatta korumakla yükümlüdür. Üstelik, ikincisi genellikle oldukça bilinçli olarak güçlü bir konu seçer, yani gönüllü olarak ödemeyi kabul eder. Modern devlet yapısından bahsedecek olursak, vergilendirme bir dizi benzer ilişki olarak hareket eder. Onlarda, konu, sabit bir miktar ödeyerek, yetkililer tarafından üstlenilen yükümlülüklerin yerine getirilmesini sağlar. Diğer bir deyişle vergilendirme, devlet ile nüfus arasında belirli bir anlaşmanın konusudur. Bağlılık ikincil öneme sahiptir. Bunun nedeni, öznenin gücü bağımsız olarak seçebilmesi ve ona uygun güçleri verebilmesidir.
Vergilendirmenin mali işlevi
Fiscus, Latince'de kelimenin tam anlamıyla "sepet" anlamına gelir. Antik Roma'da fisküse askeri kasa adı verildi. ATParayı iade için sakladı. 1. c'nin sonunda. M. Ö e. terim imparatorun özel hazinesine atıfta bulunmak için kullanıldı. Memurlar tarafından yönetildi ve illerden gelen gelirlerle dolduruldu. IV yüzyılda. n. e. fisk, imparatorluğun ülke çapında tek bir merkezi olarak anılmaya başlandı. Farklı makbuz türleri buraya akın etti, fonlar burada dağıtıldı. Vergilendirmenin temel işlevi, güç yapılarının finansmanını harekete geçirmek ve oluşturmaktır. Çeşitli programların uygulanması için bütçede fon birikmesini sağlar. Vergilendirme sisteminin diğer tüm işlevleri, onun türevleri olarak adlandırılabilir.
Sosyal görev
Devlet vergilendirmesinin bu işlevi, kamu gelirlerini farklı konu kategorileri arasında yeniden dağıtmaktır. Bu görevin uygulanmasıyla sosyal dengenin korunması sağlanır. Vergilendirmenin dağıtım işlevi nedeniyle, nüfusun belirli gruplarının gelirleri arasındaki oran, aralarındaki eşitsizliği düzeltmek için değişir. Bu görüş, örneğin Profesör Khodov da dahil olmak üzere çeşitli uzmanlar tarafından desteklenmektedir.
Uygulama
Vergilendirmenin sosyal işlevinin uygulanması, korunmasız, daha zayıf vatandaşlar lehine fon transferi yoluyla sağlanır. Bu, yükü güçlü insan kategorilerine yükleyerek sağlanır. İsveçli finansör Eklund'un belirttiği gibi, üretim ve hizmetlerin çoğu vergilerden alınan fonlarla gerçekleştiriliyor ve neredeyse her zaman nüfus arasında ücretsiz olarak dağıtılıyor. Bu, özellikle eğitim, tıp, ebeveynlik ve diğer bazı alanlarla ilgilidir. Bu durumda amaç, varlıkların az çok eşit dağılımını sağlamaktır. Buna göre, fonlar bazı kuruluşlardan çekilir ve diğerleri lehine aktarılır. Vergilendirmenin bu işlevinin uygulanmasına örnek olarak tüketim vergileri gösterilebilir. Bazı mal türlerine, lüks eşyalara kurulurlar. Sosyal yönelimli bir dizi eyalette (örneğin, İsviçre, Norveç, İsveç'te), vergilerin, sosyal konumlarında istikrar için yüksek kârlı özneler tarafından daha az çözücü olanlara yapılan bir ödeme olarak hareket ettiği resmi düzeyde pratik olarak kabul edilmektedir.
Düzenleme görevi
John Keynes bir keresinde vergilendirmenin bu işlevinden bahsetmişti. Yetkililer tarafından belirlenen zorunlu ödemelerin yalnızca ulusal ekonomik kompleksteki ilişkileri düzenlemek için var olduğuna inanıyordu. Bu bağlamda vergilendirmenin ekonomik işlevi ortaya çıkmaktadır. Aynı zamanda uyarıcı, çoğ altıcı veya uyarıcı olabilir. Bunları ayrı ayrı düşünün.
Teşvik
Belirli ekonomik süreçleri sürdürmeyi amaçlar. Uyarılma, faydalar ve hoşgörüler yoluyla gerçekleştirilir. Günümüzde vergilerin işlevleri ve vergilendirme esasları, engelli istihdam eden işletmeler, üretime yatırım yapan kuruluşlar, hayır faaliyetleri,tarım vb. Bu ve diğer bazı dernekler için özel yardımlar, "tatiller" ve diğer yardımlar kurulur.
Stimülasyon
Aksine, belirli süreçlerin gelişmesine engel oluşturmayı amaçlar. Örneğin, devlet korumacı önlemler alıyor ve yüksek ithalat vergileri koyuyor. İç aktörler için de engeller oluşturulabilir. Örneğin, kumarhane sahipleri için artan bir gelir vergisi oranı vardır.
Çelişkiler
Gorsky'nin belirttiği gibi, düzenleyici ve mali işlevler birbirine zıttır. Ancak, kendileri çok çelişkilidir. Örneğin, vergi yükünde bir azalmayı gerektirdiğinde mali unsur dengeleyici bir değere sahiptir. Bu ancak ödeyenler arasında yük paylaşımı yoluyla yapılabilir. Bu da, para çekme düzenleyici araçlarının dikkate alınmasını gerektirir. Ancak vergi, temellerini yok etmeye yönelik değildir. Varlıkları almak için vardır ve makbuzlarının kaynağını yok edemez. Verginin amacı, müsadere etmek, yasaklamak, kısıtlamak veya cezalandırmak değildir. Özellikle, ithalat vergilerinin getirilmesi korumacı politikalar tarafından şartlandırılmıştır ve kumar işi için yüksek oranlar, bu faaliyet alanını ortadan kaldırma arzusuyla değil, konuların ödeme gücü ile ilişkilidir.
Düzenleme Özellikleri
Birkaç uzmana göre, ekonomik yönetim alanında vergi mekanizmalarının rolü birazabartılı. Bazı yazarlar, yetkililer tarafından oluşturulan zorunlu bütçe tahsislerinin pratikte ülkedeki tüm mali ve ekonomik süreçlerin tek düzenleyicisi olduğuna inanmaktadır. Ancak belirli ekonomik alanların gelişimi kendi yasalarına tabidir. Aynı zamanda, bütçeye yapılan katkılar burada oldukça mütevazı bir rol oynamaktadır. Bu anlamda, modern koşullarda verginin hazineye gelir sağlamak için belirlendiğine inanan Pepelyaev ile tamamen aynı fikirde olabiliriz. Buna göre, belirli bir sonucu elde etmek için ödeyen üzerinde uygulanan etki, asıl amaç olarak hareket edemez. Bazı kesintiler, mali bir bileşen olmaksızın yalnızca düzenleyici bir işlev görüyorsa, o zaman kesin olarak konuşursak, vergi olmaktan çıkarlar.
Pratik Zorluklar
Vergilendirmenin teşvik edici işlevi, bazı uzmanlara göre, ekonomik davranışı belirli motivasyon yönleri aracılığıyla dolaylı, dolaylı olarak etkiler. Bütçeye belirli bir miktar tahsis etme zorunluluğu, kazanma arzusunu harekete geçirmez. Vergi, elde edilen karın sadece bir kısmıdır. İş başlangıçta verimsizse, hiçbir taviz ona yardımcı olmaz. Örneğin, yerli tarıma hemen hemen tüm ödemeler için her zaman çeşitli faydalar sağlanmıştır. Ancak bu, tarım sektörünün ilerlemesine ve refahına katkıda bulunmadı. Diğer ekonomik faktörlerden izole edilmiş yatırımların teşvik edilmesi sonuç getirmeyecektir. Bunun nedeni,yatırım, vergi teşvikleriyle değil, üretim ihtiyaçlarıyla, işi büyütme ihtiyacıyla yönlendirilir. Bu bakımdan Potapov'un vergi teşvikinin ikincil bir mekanizma olduğu iddiası adil kabul edilebilir.
Olumsuz Sonuçlar
Vergilendirmenin düzenleyici işlevi, doğrudan ve anında uyarıcı bir yaklaşımla hareket eder. Yüklenen her şey azalır ifadesinin doğruluğunda şüphe yoktur. Yüksek vergi oranları, verimlilik kaybı nedeniyle her zaman üretimde düşüşe neden olur. Özellikle geçen yüzyılın 30'lu yıllarındaki dayanılmaz yük, köylülüğün sadece birkaç yıl içinde tasfiyesine yol açtı. Daha yakın zamanlarda, video etkinliklerinin kârlarında %70'lik bir kesinti oranının getirilmesinden sonra video mağazaları ortadan kalktı. Yüksek ithalat vergilerinin uygulanması yoluyla ithalatın az altılması, aynı zamanda malların alınmasında da keskin bir düşüşe yol açar.
Kontrol
Devlet, vergilendirmeyi kullanarak vatandaşlar ve işletmeler tarafından yürütülen mali ve ekonomik işlemler üzerinde denetim sağlar, tebaaların gelir ve gider kaynaklarını izler. Bütçeye yapılan zorunlu katkıların parasal değeri, kâr göstergelerini ülkenin kaynak ihtiyaçları ile nicel olarak karşılaştırmayı mümkün kılar. Vergilerin kontrol işlevi (vergilendirme) nedeniyle hükümet, nakit akışlarının hareketi hakkında bilgi alır. Veriler analiz edilirken bütçe politikasının ayarlanması ihtiyacı belirlenir.
İlkelervergilendirme
İlk olarak A. Smith tarafından formüle edildiler. Vergilendirmenin 4 temel ilkesini çıkardı:
- Eşitlik ve adalet. Bu ilke, tüm vatandaşların gelirlerine ve yeteneklerine göre ülkenin finansal varlıklarının oluşumuna katılmaları gerektiğini varsayar.
- Kesinlik. Ödenecek vergi açıkça belirtilmelidir. Kesintilerin ne zaman, ne miktarda, ne şekilde yapılması gerektiği nüfus için açık olmalıdır.
- Tutumluluk. Her bir özel ödeme mümkün olduğunca verimli olmalıdır. Tasarruf, hükümetin vergi toplamak ve kontrol organlarının faaliyetlerini sağlamak için asgari maliyetleri olarak ifade edilir.
- Kolaylık. Vergiler, mükelleflerin alışılmış faaliyetlerini bozmayacak şekilde ve zamanlarda alınmalıdır. Bu kural, sınır dışı etme sürecinin basitleştirilmesini, formalitelerin ortadan kaldırılmasını içerir.
Adam Smith bu hükümleri sadece formüle etmekle kalmadı, aynı zamanda bilimsel olarak da doğruladı. Vergilendirmenin temellerinin teorik olarak gelişmesinin temellerini attı.
