Uygulamada, vatandaşların kredi anlaşmaları yaparak kuruluşlardan borç para aldıkları durumlar vardır. Kişisel gelir vergisi hesaplanırken, bu, borçludan elde edilen gelirin maddi faydaların yüzdeleri şeklinde görünmesini gerektirir. Buradaki vergi acentesi, böyle bir krediyi veren kuruluştur. Makalemizde, kategorinin ne olduğunu, maddi faydasını ve özelliklerini ele alacağız. Ek olarak, görünümünün nedenlerini ve vergilendirme prosedürünü analiz edeceğiz.
Kredi için Medeni Hukuk Çerçevesi
Kredi ilişkileri, kural olarak, borç verenin (birinci taraf) borç alanın (ikinci taraf) mülkiyetine genel özellikleri farklı olan parayı veya diğer şeyleri transfer ettiği bir kredi sözleşmesi aracılığıyla resmileştirilir. Buna karşılık, borçlu sorumludurborç verene aynı miktarda borç (para miktarı) veya aldığı eşit miktarda, aynı nitelik ve türden başka şeyleri iade eder. Bu tür kurallar, Sanatın 1. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 807. Para birimi değerlerinin ve yabancı para biriminin de Rusya Federasyonu'ndaki bir kredi anlaşmasının konusu olabileceğini eklemek gerekir.
Sözleşme, para veya diğer öğelerin transfer edildiği andan itibaren geçerli sayılır. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 808'i, miktarı kanunla belirlenen asgari ücretin 10 katından az değilse, vatandaşlar arasındaki bu anlaşma yazılı olarak yapılmalıdır. Borç veren bir kuruluşsa, sözleşme miktarına bakılmaksızın münhasıran yazılı olarak yapılır.
Faiz makbuzu
Kredilerin maddi faydasını düşünün. Borç verenin, kredi sözleşmesi veya yürürlükteki kanun tarafından başka kurallar öngörülmediği sürece, kredi tutarı üzerinden, sözleşmede belirlenen şekilde ve miktarda doğrudan borçludan faiz alma hakkına sahip olduğunu belirtmek önemlidir. ülke. Sözleşmede faiz miktarına ilişkin herhangi bir koşul yoksa, tutarları borç verenin bulunduğu yerdeki mevcut oran ile ortaya çıkar. Tüzel kişi olduğunda, mevcut belirli banka faiz oranının (başka bir deyişle, yeniden finansman oranı), ayrıca borçlunun borcun tutarını veya belirli bir kısmını ödediği zamandaki konumu hakkında konuşacağız. Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 809.
Sanatın 4. paragrafına göre. Döndükten sonra Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 809'uSanatın 2. paragrafı uyarınca faizle sağlanan kredinin miktarı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 810'u, borç verenin, kredi sözleşmesi kapsamında, paranın tamamen veya kısmen iade edildiği güne kadar kapsayıcı olarak tahakkuk eden program faizinden önce borçludan alma hakkı vardır.
Sanat sayesinde. Rusya Federasyonu topraklarında yürürlükte olan Vergi Kanunu'nun 210'u, kişisel gelir vergisi için vergi matrahını belirlerken, kişisel gelir vergisinden maddi faydalar şeklindeki gelir de dikkate alınır. Bir vatandaşın üç durumda maddi faydalar alabileceğini belirtmekte fayda var. Aralarında:
- Faiz tasarrufundan maddi fayda. Bireysel girişimcilerden veya kuruluşlardan alınan kredi borç paranın kullanılması durumunda ortaya çıkar. Bu durumda istisna, kredi kartlarının sağlanmasına ilişkin sözleşmede belirlenen faizsiz dönemde kredi kartlarıyla yapılan işlemlerdir.
- Bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında vatandaşlardan, bireysel girişimcilerden veya kuruluşlardan ticari ürünlerin (hizmetler, hizmetler) satın alınmasıyla ilgili tasarruflardan elde edilen maddi fayda. Buradaki ön koşul, bir bireye karşılıklı bağımlılıklarıdır.
- Menkul kıymetlerin satın alınmasından elde edilen maddi faydalar biçimindeki gelir.
Faiz tasarrufu nedeniyle sağlanan fayda
Faizsiz bir kredinin maddi faydasını düşünün. Dolayısıyla, para böyle bir kredinin anlaşmasına uygun olarak alındıysa, borçlunun faiz ödemelerinden tasarruf etme imkanı vardır. Bu, vergi mevzuatının öngördüğü kurallara göre kişisel gelir vergisinin kesildiği kar elde ettiği anlamına gelir. Faizsiz krediden elde edilen maddi faydanın, sözleşmenin veya kredi sözleşmesinin şartlarının faiz ödenmesini gerektirdiği, ancak değerlerinin (döviz kredisine göre) %9'dan az olduğu durumlarda da ortaya çıktığını belirtmekte fayda var. Bu miktar ayrıca yeniden finansman oranının 3/4'ü olabilir. Borç alınan paranın alındığı tarihte belirlenen Rusya Bankası (ruble kredisine göre).
İstisnalar her yerde vardır
Bu kuralın bir istisnası, vergi mükellefinin bir apartman dairesi, ev, oda veya bunların bir kısmının satın alınması veya inşası için fiilen harcadığı borç paranın kullanımı için doğrudan faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydadır. Rusya Federasyonu toprakları. Sanattan. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224'ü aşağıdaki gibidir: vergi mükellefi konut alımı için ödünç alınan fonların kullanımını belgelemişse, kişisel gelir vergisi. faiz tasarrufundan yararlanan kişilerden %13 oranında stopaj yapılmaktadır. Diğer durumlarda yani evrakların eksik olması durumunda oran %35 olacaktır.
Bu prosedür öncelikle 2005-01-01 tarihinden sonra alınan maddi yardım şeklindeki gelirler için geçerlidir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 2006-16-06 tarihli yazısı). Vergi mükellefinin, ödünç alınan paranın amaçlanan amacını doğrulamak için ne tür belgeler üstlendiği, Rusya Federasyonu topraklarında yürürlükte olan Vergi Kanunu'nda belirtilmemiştir. Maliye Bakanlığı uzmanlarının görüşüne göre, konut alanlarının edinilmesi için kredinin amacını doğrulayan kağıtların türü, edinilen gayrimenkuller için ödeme yöntemine ve şekline bağlıdır (mektup2007-02-04).
Vergilendirme prosedürü
Sanatın 1. paragrafının hükümlerine uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, bir Rus şirketi kendi çalışanına kredi verdiyse ve aynı zamanda faiz oranında maddi bir fayda sağladıysa, borç verme yapısı kişisel gelir vergisi miktarını hesaplamayı taahhüt eder. ve sonra bunu çalışanın gelirinden keserek devlet bütçesine aktarın. Unutulmamalıdır ki, şirketin çalışanına tahakkuk ettirdiği herhangi bir para pahasına vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Kural olarak, bu, gerçekte sonra ödendiğinde yapılır. Vergi, mükellefin talimatına göre üçüncü kişilere ödenen parasından da kesilebilir. Unutulmamalıdır ki, şirketin alıkoyabileceği vergi tutarı, hiçbir koşulda ödeme tutarının yüzde 50'sini geçmemelidir. Finans departmanı çalışanları, vergi acentesinin işlevlerini yerine getirmek için çalışandan özel bir vekaletname almasına gerek olmadığını fark eder.
Bazen vergi acentesi kişisel gelir vergisini kesemeyebilir. son derece basit bir nedenden dolayı borçludan gelen kişiler: çalışan, vergi ve ücretler için acenteden gelir elde etmez. Bu durumda, ikincisi, vergi ödemesini alıkoymama ve vergi mükellefi ile ilgili borç miktarına ilişkin verileri aktarma konusunda kendi kayıt bilgilerinin bulunduğu yerde vergi dairesine yazılı olarak rapor vermeyi taahhüt eder (maddenin 5. paragrafına göre). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.
Gelişmekte Olan Faydalar
Maddi menfaatin gerçekleştiği tarih, kredi sözleşmesi veya kredi sözleşmesine göre faizin ödendiği tarihtir. Örneğin, sözleşme kurallarına göre çalışan, her ayın en geç onbeşinci gününe kadar faiz ödemeyi taahhüt eder. Böylece faizsiz kredinin maddi getirisi her ay aynı tarihlerde görünecektir. Anlaşma, kredi tutarının iadesi ile aynı anda faiz ödenmesini sağlayabilir. Bu durumda, kredi sözleşmesi kapsamındaki fayda miktarı, sözleşme süresinin sonunda, kural olarak, yalnızca bir kez ortaya çıkar. Cari yılda kredi iade edilmezse ve ilgili faiz ödenmezse, malzeme planının faydasının hesaplanması yıl sonunda, diğer bir deyişle 31 Aralık'ta yapılır. Şirket faizsiz bir kredi vermişse, borçlunun maddi fayda şeklinde gelir elde ettiği tarih, ödünç alınan paranın iade edildiği tarihtir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2007-02-04 tarihli yazısına göre)..
Vergi matrahının belirlenmesi
Bir krediden elde edilen maddi fayda üzerindeki kişisel gelir vergisinin, mevcut yeniden finansman oranının 3/4'ü olarak hesaplanan, krediyle alınan fonların kullanımına ilişkin yüzde tutarının fazlası olarak tanımlanabileceğini belirtmekte fayda var. sözleşme şartlarına göre hesaplanan yüzde tutarı üzerinden. Hesaplama, ödünç alınan paranın alındığı tarihte hemen Rusya Bankası tarafından belirlenen yeniden finansman oranını kullanır. Aynı zamanda bu parayı kullanma döneminde değişip değişmediği hiç önemli değil.
Şuna dayalı hesaplamamevcut yeniden finansman oranı
Ardından, mevcut refinansman oranına dayalı olarak ödünç alınan paranın kullanımı için faiz miktarının hesaplanması ve ardından - kredi sözleşmesi tarafından belirlenen faiz oranından hesaplanması tavsiye edilir. Hesaplama şu formüle göre yapılır: TOPLA=TOPLA x yeniden finansman oranının 3/4'ü. x K: 365 (366) gün, günlerin yüzdesi, burada SUM kredi tutarıdır; K - kredinin kullanıldığı gün sayısı.
İkinci durumda, refinansman oranı yerine, sözleşmeye uygun olarak alınan faiz tutarından başka bir şey alınmadığını belirtmekte fayda var. Nihai sonucu elde etmek için ikinci miktarı ilk miktardan çıkarın ve %35 ile çarpın.
Yabancı bir devletin para birimi cinsinden kredilere (kredilere) ilişkin faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydalar açısından vergi matrahı, ödünç alınan paranın kullanımına ilişkin faiz tutarının fazlası olarak belirlenmelidir. sözleşme hükümleri esas alınarak hesaplanan yüzde tutarı üzerinden yıllık yüzde 9 oranında. Hesaplama algoritması, ruble kredilerinde olduğu gibidir.
Maddi faydayı hesaplamak için kredinin kullanıldığı gün sayısını belirlemelisiniz. Başlangıç tarihi, kredinin verildiği gündür ve bitiş tarihi, kredinin geri ödendiği günden önceki gündür. Cari yılda fonlar iade edilmezse ancak şartlara uygun olarak faiz ödenirse, bitiş tarihi faizin tahakkuk ettiği son gündür. Kredi cari yılda verilmişse ve aynı takvim yılında verilmişsemalzeme planının faydalarının hesaplanması, daha sonra başlangıç tarihi, matın önceki hesaplamasına dahil edilen son günü takip eden gün olacaktır. faydaları.
Bir örnek düşünelim
Öyleyse bir örnek verelim. Diyelim ki 1 Temmuz 2007'de bir şirket çalışanlarından birine 1 Şubat 2008 geri ödeme süresi olan bir kredi verdi. Mevcut sözleşmenin şartlarına göre, borçlu iki aşamada faiz ödemeyi taahhüt ediyor: Ekim'de 1, 2007 ve ayrıca kredi geri ödeme tarihinde. Bu durumda, maddi faydaların hesaplanması bir kez uygulanır. Ödünç alınan fonlar 122 gün, yani kredinin verildiği tarihten (1 Temmuz 2007) faizin hesaplandığı son güne (diğer bir deyişle 30 Eylül) kadar mükellefin kullanımındaydı. 2007).
2008'de fayda da sadece bir kez hesaplanacak. Mükellef, ödünç alınan fonları 123 gün içinde kullanacaktır: önceki yardım hesaplamasına dahil edilen son günü takip eden günden (diğer bir deyişle, 1 Ekim 2007), kredinin iade edildiği günden önceki güne (31 Ocak, 2008).
Belirli bir yılda faizsiz kredi verilmişse, kullanımının başlangıcı doğrudan kredinin verildiği tarih ile çakışmaktadır. Bu durumda sürenin sonu, takvime göre yılın son gününe düşer. Daha önceki yıllarda faizsiz kredi verildiğini varsayalım. Bu durumda başlangıç tarihi, bir önceki dönemde malzeme planı fayda hesaplamasına dahil edilen son günü takip eden gün ile aynı olup,kredinin geri ödeme tarihi kesin olarak kabul edilir.
Merkez Bankası satın almanın avantajlarından yararlanın
Bireyler (vatandaşlar) belirli menkul kıymetlerin mülkiyetini çeşitli şekillerde elde etme fırsatına sahiptir, ancak maddi faydalar ancak ücretsiz olarak alındığında veya piyasa fiyatlarının altında bir fiyatla satın alındığında gerçekleşir. 22 Nisan 1996 tarihinde yürürlükte olan "Menkul kıymetler piyasasında" başlıklı Federal Yasanın mevcut hükümlerine göre, ihraç edilen menkul kıymetlerin organize menkul kıymetler piyasasında dolaşıma girmesine izin verildiğini hatırlamakta fayda var. Bunların arasında hisse senetleri, şirket ve devlet tahvillerinin yanı sıra tasarruf ve mevduat sertifikaları yer alıyor.
Son bölüm
Yani, maddi fayda kategorisini tamamen ele aldık, vergilendirme kavramını, tanımını, nedenlerini, özelliklerini ve prosedürünü analiz ettik. Ayrıca bir hesaplama yaptık, her şeyi belirli bir örnek üzerinde gösterdik. Sonuç olarak belirtmek gerekir ki, konusu hizmet sunumu ve işin ifası olan emek, telif ve medeni hukuk sözleşmelerine göre yapılan ödemeler, tek bir verginin vergilendirilmesine konu olarak kabul edilmektedir. sosyal tip. Maddi fayda bu tür ödemeler için geçerli değildir, bu nedenle UST'ye tabi bir nesne olarak kabul edilemez (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2007-02-04 tarihli yazısına göre).
