Dönen varlıklar, belirli bir ticari işletme tarafından periyodik olarak yenilenenleri içerir. İkincisi için uygulama ve normal işleyiş için gereklidirler. Belirli bir süre için genellikle bir yıl alınır, bir veya daha fazla döngüden geçerler. Sabit kıymetlerle karşılaştırıldığında, artan devir hızı ile karakterize edilirler.
Mevcut varlıkların bileşimi (OA)
Bir ekonomik varlığın ekonomik ve yönetim hedeflerinin uygulanması için gereklidirler. Yönetici veya ekonomist, mali tablolardan gerekli bilgileri alır. İşletme sermayesinin (dönen varlıklar) bileşimi şunları içerir:
- Para ve nakit benzerleri. Birincisi, ekonomik varlığın kasa ve vadesiz hesaplarındaki karşılık gelen fonlar ve ikincisi, ilk kez kolayca aktarılan oldukça likit finansal yatırımlardır.
- Çeşitli finansal yatırımlar. çeşitli menkul kıymetlerbir yıla kadar vade ile.
- Alacak hesapları. Bireysel karşı tarafların bir tüzel kişiye olan borcu.
- Satın alınan ürünlerde KDV. Muhasebe için kabul edilen ancak ek koşullar oluştuğunda indirilecek olan vergi.
- Üretim için hammaddeler ve bileşenler, stoktaki ürünler.
- Diğer OA. Bunlar, üretim maliyetleri veya sorumlular olarak silinmeyen hasarlı veya eksik malzeme varlıklarını içerir.
OA analizinin özü
Onların yardımıyla, bir ekonomik varlığın faaliyetinin aşağıdaki göstergeleri belirlenir:
- likidite;
- kararlılık;
- karlılık.
Dönen varlıkların analizi için finansal tablolardan elde edilen dinamik göstergeler kullanılır.
OA'yı aşağıdaki durumlarda değerlendirmek çok önemlidir:
- Vergi denetimlerinin uygulanması. Ortaya çıkan mevsimsel kayıpları haklı çıkarmak için kullanılabilirler.
- Kredi ihtiyacı. Banka, kredi vermeden önce işletmenin mali durumunu kontrol eder. Bu durumda, OA kredi yükümlülükleri için teminat olarak hareket edebilir.
Mevcut varlıklar oranı
Bu ad kıs altma olarak kullanılır. Tam adı, işletme sermayesinin devir oranıdır.
Yardımı ile nakde ve nakde yapılan transferlerin sayısı belirlenir. için alınan gelir oranı ile belirlenir.aynı dönem için ortalama OA maliyetine belirli bir süre (genellikle bir yıl)
Son gösterge, yıl için ortalama üç aylık bakiyelerin toplamının dörtte biri olarak hesaplanır.
Bu formül, ekonomik bir varlık tarafından tasarrufundaki kaynakların kullanımının etkinliğini değerlendirmek içindir.
Katsayı değerleri
Farklı ekonomik varlıklar farklı sektörlerde çalışır. Bu bakımdan yukarıda sayılan katsayı onlar için farklılık gösterecektir. En yüksek gösterge, kısa sürede gelir elde ettikleri için ticari kuruluşlar için tipiktir. En düşük ciro, kültür ve bilim işletmelerinin doğasında vardır.
Bu bağlamda, bu katsayının analizi yalnızca bir sektör bağlamında yapılmalıdır.
Değerini etkileyen faktörler şunlardır:
- ekonomik bir varlığın faaliyet karakteri;
- çalışanların nitelikleri;
- kullanılan hammadde türü;
- üretim hacimleri ve oranları, üretim döngüsünün süresi.
OA devir oranı değerlerinin analizi
Bir ekonomik varlığın faaliyeti, katsayının değeri birden büyükse kârlı olarak kabul edilir. Bu nedenle, dönen varlıkların analizi bu göstergeye göre yapılabilir, Devir oranındaki değişiklikler dinamikte incelenir.
Bu göstergenin büyümesi aşağıdaki nedenlerden dolayı olabilir:
- ilerici teknolojilerin ve yeniliklerin tanıtımı;
- derecede azalmacari varlıklar;
- ekonomik bir varlığın çalışma düzeyindeki artış;
- daha iyi kaynak verimliliği;
- karları ve satışları artırma.
Bir ekonomik varlığın faaliyetinin tüm aşamalarında uygun çalışmalar yapılırsa bu göstergede bir artış sağlanabilir.
Katsayı değerleri geçen yılla karşılaştırılarak büyüme oranı ve sektör ortalamaları belirlenir.
Kendi OA
Bu gösterge finansal analiz için kullanılır. Kendi dönen varlıklarına farklı bir şekilde işletme sermayesi denir. Bir işletmenin OA'sı ile mevcut borçları arasındaki farkı gösterir.
Böylece, bu göstergenin yardımıyla, bir ekonomik varlığın ikincisini ödeyebilme kabiliyeti, dönen varlıklarının gerçekleşmesi durumunda belirlenir.
Sonuç olarak, bir tüzel kişilik mali açıdan ne kadar istikrarlıysa, kendi işletme sermayesi o kadar fazla olarak kabul edilecektir. Bu gösterge negatifse, bu ticari varlığın potansiyel risklerle karakterize olduğunu gösterir.
Finansal OA kavramı
Bunlara nakit ve kısa vadeli finansal yatırımlar dahildir.
İlki, bir tüzel kişiliğin cari faaliyetlerini yürütmek için kullanılan takas ve cari hesaplarında, ekonomik bir varlığın kasada bulunan çeşitli para birimlerinde mevcut varlıkları gösterir.
Kısa vadeli finansal yatırımlar şeklindeki finansal dönen varlıklar, bir yılı aşmayan, herhangi bir zaman aralığında serbest satışa konu olan varlıklardır. Bu, çeşitli menkul kıymetlere, banka mevduatlarına ve diğer araçlara yapılan yatırımları içerir. Yüksek likiditeye sahip finansal yatırımlar, nakit benzerleri olarak kabul edilir. Bunun nedeni, ekonomik varlığın borç verenlere karşı yükümlülüklerinin yerine getirilmesini sağlayacak olan hızlı bir şekilde kendilerine devredilebilmeleridir.
Finansal OA değerlendirilirken, bir tüzel kişinin kısa vadeli varlıklarının kısa vadeli borçlarına yüzdesini gösteren cari likidite oranı hesaplanır. Bu göstergenin en kabul edilebilir değeri %200'dür. Bu, bir işletmenin kısa vadeli borçlarını tamamen karşılayabileceğini ve ekonomik faaliyetini sürdürmek için hala likit fonlara sahip olduğunu gösterir.
Dönen varlıklar kavramı
Tüm fonlar sabit ve cari olarak ikiye ayrılır. Muhasebe açısından, bu sınıflandırma daha geniştir: dönen ve duran varlıklar. İkincisinin kullanım ömrü bir yıldan fazladır. İşletme sermayesi kolayca nakde çevrilebilir. Bu nedenle, bir ekonomik varlığın likiditesi ne kadar yüksek olursa, OA'sı o kadar fazla olacaktır.
Kuruluşun bilançosunda, tüm varlıklar cari ve cari olmayan olarak ayrılır. İleen son şunları içerir:
- ertelenmiş vergi varlıkları - ertelenen ve gelecekte indirilmesine yol açması gereken, sonraki vergi dönemlerinde ödenmesi gereken kurumlar vergisinin bir kısmı;
- finansal yatırımlar - vadesi bir yılı aşan çeşitli menkul kıymetler;
- sabit kıymetler - 12 aydan fazla kullanım süresi olan emek araçları; bunlara ulaşım, iletim cihazları ve tesisleri, makine ve teçhizat, binalar dahildir;
- Maddi varlıklara yapılan karlı yatırımlar - bir ekonomik varlığın sahibi tarafından gelir elde etmek amacıyla geçici kullanım (kira) için sağlanması amaçlanan ana varlıklarına ait olanlar;
- maddi varlıkları arama - bunlar, maden arama, yataklarının araştırılması, değerlendirilmesi ve ayrıca tesis, ekipman ve nakliye maliyetleri için kullanılanları içerir;
- maddi olmayan varlıkları ara - son paragraftaki maddi forma ait olmayanların tümü;
- geliştirme ve araştırma sonuçları - Ar-Ge için ekonomik bir varlığın maliyetleri, bunun sonucunda olumlu sonuçların elde edilmesi, ancak incelenen bir sonraki gruba ait olmaması;
- maddi olmayan varlıklar - muhasebede muhasebeleştirilen fikri mülkiyet kalemlerinin münhasır hakları;
- Diğer duran varlıklar.
Sonuç
Kullanılabilir tüm fonlar ve kaynaklarekonomik varlık, duran ve dönen varlıklar olarak ikiye ayrılır. İkincisi, genellikle bir yıl gibi kısa bir süre içinde kullanılması gerekenleri içerir. Bu bölünme, ekonomistler için önemlidir, çünkü bir tüzel kişilik bu varlıklardan ne kadar fazlasına sahipse, likiditesi o kadar yüksek olur.
